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经济大家谈 | 如何以减税降费促进“双循环”畅通发展

经济大家谈

作者:中国财政科学研究院公共收入研究中心副主任、研究员、博导 梁季

习近平总书记在企业家座谈会上重申“繁荣国内经济、畅通国内大循环”的重要性,并明确提出“要继续减税降费”。立足大循环谋篇双循环是“于变局中开新局”的关键一招。加快形成双循环的关键要义在于畅通国内大循环,提升供需匹配度,提高供给体系的质量和效率,扩大有效投资,扩大消费需求等。

税费制度既是宏观经济调控体系中的一部分,又是影响微观市场主体决策的重要制度变量之一,既影响资源配置效率,又对收入分配产生重要影响。减税降费有力促进我国经济社会的发展和稳定,对经济循环有重要影响。应积极调整减税降费的思路和重点,促进双循环的形成和畅通,促使减税降费在助力双循环的形成和畅通方面发挥作用。

第一,稳定宏观税负,实施有增有减的结构性减税(费)。一是未来一段时期我国宏观税负宜稳不宜降。宏观税负是指财政收入占GDP的比重。依据我国财政收入的不同口径,通常将宏观税负划分为小、中和大三个口径。其中小口径和中口径宏观税负更能反映我国财政统收统支能力。从我国未来经济社会发展对财政的要求来看,宏观税负水平不宜再降。从为经济社会发展创造稳定环境的角度来看,未来我国财政支出压减空间有限,因此需要保持一定宏观税负水平予以支撑。从国际比较的视角看,未来中小口径的宏观税负宜稳不宜降。二是推进有增有减的结构性减税(费)。双循环经济新格局的形成和畅通要求我国继续实施减税降费。在统筹考虑保持宏观税负稳定的情况下,未来应实施结构性减税(费),具体是指在保持宏观税负相对稳定的前提下实行有增有减的结构性减税(费),以兼顾实现宏观税负稳定和减税降费双目标。

第二,以制度改革推进结构性减税(费)。为了更好地稳定市场预期,为市场公平竞争创造规范、统一和公平的制度环境,减少政策频繁调整带来的全社会制度性交易成本的提高,未来应该以改革促减税降费,消除双循环形成和畅通中深层次的体制机制障碍。

一是提高直接税占比,优化收入分配结构,提升资源配置效率。在稳定宏观税负的情况下,直接税占比提高则意味着间接税占比的降低,这种税制结构转换既可以发挥直接税制度的优势,又能规避间接税制度的弊端。

二是建立以增值税和个人所得税为主的“双主体”税制模式。这种税制模式可以较好地兼顾筹集财政收入、提升资源配置效率促进投资、调节收入分配以促进消费的三重目标。个人所得税兼具筹集财政收入和调节收入分配的双重能力,因而被称为“良税”,建议建立以增值税和个人所得税为主的“双主体”税制模式。

三是加快推进增值税深化改革,充分发挥其税收中性特点。未来应加快推进增值税改革,尽快推进税率三档并两档的改革,扩大增值税留抵税款的退税范围、规模和速度,确保应退尽退,大力清理税收优惠政策等。

四是继续推进个人所得税改革,提高个人所得税收入占比。应继续推进个人所得税改革,建立更加科学的综合费用扣除制度,将生产经营所得等所得逐渐纳入综合所得,优化个人所得税税率级距等,提升个人所得税在我国税制中地位,减少对间接税尤其是对增值税的依赖,实现市场效率提升、优化收入分配格局、扩大投资和消费共赢。

五是后移部分消费税税目征税环节,提高部分消费税税目负担,充分发挥消费税筹集收入的能力。消费税筹集财政收入和调节居民消费行为,征税环节越靠后、越接近消费调节功能越好,筹集财政收入的效果也越好。未来应将汽油、汽车以及酒类消费税征税环节后移至批发或零售环节,提高烟草消费税批发环节税率,提高消费税筹集财政收入的能力。

六是将小微市场主体的税收优惠政策制度化、长期化,优化小微市场主体增值税优惠方式。无论从小微市场主体自身抗市场风险能力弱的特点看,还是从其对就业和创新的重要贡献来看,均需要在税收政策给予其一定程度倾斜。自2011年以来,我国连续9次调整小微市场主体税收政策,旨在实质性降低其税收负担,效果显著。鉴于双循环的形成和畅通中促进小微市场主体大发展的战略需要,应将小微市场主体税收优惠政策制度化、长期化,小微市场主体稳定预期,将有利于其进行长期生产和财务规划。

七是继续主动降低我国关税税率总水平。未来仍需要继续降低关税税率,增加进口,促进消费,倒逼供给改善,提高我国在世界经济舞台的话语权。

总体而言,双循环经济新格局给减税降费提出了新的要求。我们需要进一步稳定预期和形成更加公平的市场环境,减少对初次分配的影响,对市场配置资源保持“中性”,改善和优化宏观、微观收入分配格局,更稳妥处理减税降费与财政风险的关系。实施稳定宏观税负、有增有减的结构性减税(费),以制度改革推进结构性减税(费),积极调整减税降费的思路和重点,助力双循环的形成和畅通。

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[责任编辑:宋畅]