原因分析
“正税”支出占比高是造成微型企业高税负的主要原因
2009年，所调查的431户微型企业（其中53户企业当年无经营活动收入，实际核算企业为378户）中，主营业务收入为74.65亿元，利润总额为 1917.52万元，净利润为 1488.25万元，实现GDP5.52亿元。实际开展经营的378户企业全年实际纳“正税”2.17亿元，占GDP的39.28%（F0口径该比率为37.06%）。其中，所纳增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税等商品劳务税2亿元，占“正税”支出总额的92.45%；企业所得税、个人所得税、土地增值税等所得税1248.22万元，占“正税”总额的 5.75%；房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、船舶吨税等财产财富税 198.09万元，占“正税”总额的0.91%；印花税、城市维护建设税、烟叶税等其他税收191.25万元，占“正税”总额的0.88%。
2011年，所调查426户微型企业，主营业务收入为 20.86亿元，利润总额为 3250.81万元，净利润为2587.67万元，经核算GDP为3.83亿元。426户企业全年实际纳“正税”8288.72万元，占 GDP的 21.63%（该比率 F0口径为13.59%）。其中，商品劳务税4663.45万元，占“正税”总额的56.26%；所得税2658.73万元，占“正税”总额的32.08%；财产财富税699.44万元，占“正税”总额的8.44%；其他税收267.1万元，占“正税”总额的3.22%。
近年来，受金融危机影响，微型企业生产经营状况恶化，但是部分流转税却大幅增长。主要原因是，无论企业是否盈利，均需要缴纳流转税。2010年，虽然微型企业主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、实现GDP规模同比大幅下降 73.17%、31.54%、52.18%和20.55%，但是企业缴纳的消费税、关税、营业税仍然大幅增长796.03%、542.63%和36.92%，“正税”支出比重同比仅降低6.36个百分点；2011年，企业主营业务利润、利润总额、净利润、实现 GDP规模同比大幅下降 41.74%、46.17%、40.9%和 12.65%，但是企业缴纳的消费税、车辆购置税、营业税却大幅增长3681.03%、72.04%和 26.8%，“正税”支出比重同比也仅降低11.29个百分点。
2009—2010年，“正税”支出在微型企业税负结构中的占比分别为83.78%和87.20%，其中商品劳务税收在税收中的占比分别高达92.45%和78.57%，可见，税收支出尤其是商品劳务税收占比过高，是其税负较高的一个重要原因。
2011年微型企业税负有较大幅度降低，主要得益于通过税收补贴所实施的结构性减税政策。多年来，政府补贴一直是大型企业享受更多，微型企业享受较少。2009年，出口退税、其他退税、政策性亏损补贴、价格补贴、其他政府补助等占企业纳税支出的比重，大型企业为15.39%，而小型企业仅为4.13%。2011年，这一状况大有改善，政府补贴大幅向微型企业倾斜，当年政府补贴在微型企业纳税中的占比提高到 29.3%，这对有效减轻微型企业税负起了一定作用。
大中小型企业非税支出不断上升影响企业税负稳定
近年来，非税收入占比在大中小型企业中有逐步提高的趋势。2009—2011年，非税收入在大中小型企业税负结构中的占比由2009年的5.47%、4.22%、4.25%提高到2011年的6.50%、4.94%和5.05%，分别上升了10.60%、17.06%和18.82%，影响了企业税负稳定，应当引起重视。
